SERİ : 2020/04/18 TARİH : 02/04/2020
KONU : Corona Virüs (COVİD-19) Salgını Nedeniyle Cumhurbaşkanlığınca Başlatılan Yardım Kampanyası
Bilindiği üzere; Corona Virüs (COVİD-19) salgını nedeniyle Cumhurbaşkanlığınca Yardım Kampanyası başlatılmıştır.
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10-(1)/e maddesi uyarınca; Kurumlar Vergisi Matrahının tespitinde, “Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışların tamamı” kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirim konusu yapılabilmektedir.
Kanun metninden de anlaşılacağı üzere Cumhurbaşkanınca başlatılan Corona Virüs (COVİD-19) salgını nedeniyle yapılacak bağışın indirim konusu yapılabilmesi için;
1- Bağışların makbuz karşılığı yapılarak belgelendirilmesi,
2- Yapılan bağış tutarının kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilerek indirim konusu yapılması gerekmektedir.
Bağışlar ayni veya nakdi yapılabilmekte olup muhasebe kaydının aşağıdaki gibi yapılması önerilmiştir;
A- Nakdi Olarak Yapılan Bağış;
X Şirketi Cumhurbaşkanlığınca başlatılan yardım kampanyası nedeniyle makbuz karşılığı 1.000,00 TL nakdi bağışta bulunmuştur.
Muhasebe Kaydı;
770….. Genel Yönetim Giderleri 1.000,00
(K.K.Edilmeyen Giderler)
102….. Bankalar 1.000,00
B- Ayni Olarak Yapılan Bağış:
1- Bağışın konusunu oluşturan malın piyasadan alınarak yardım yapılması;
X Şirketi Cumhurbaşkanlığınca başlatılan yardım kampanyası nedeniyle 1.000,00 TL + KDV (80 TL) dahil 1.080,00 TL tutarında piyasadan gıda maddesi alarak makbuz karşılığı ayni bağışta bulunmuştur.
1.a.) Mal alındıktan sonraki bir tarihte bağışın yapılması;
(Gıda Maddesi 02.04.2020 tarihinde alınmış, bağış 04.04.2020 tarihinde
yapılmıştır.)
- 04.2020 Tarihli Kayıt;
157 Diğer Stoklar 1.080,00 TL
320 Satıcılar 1.080,00 TL
- 04.2020 Tarihli Kayıt;
770…. Genel Yönetim Giderleri 1.080,00 TL
(K.K.Edilmeyen Giderler)
157 Diğer Stoklar 1.080,00 TL
1.a.) Malın alındığı tarihte bağışın yapılması;
770…. Genel Yönetim Giderleri 1.080,00 TL
(K.K.Edilmeyen Giderler)
320 Satıcılar 1.080,00 TL
- Firma Bünyesinde İmal Edilen Malın Bağışta Bulunulması;
X Şirketi, kendi üretmiş olduğu 1.000 TL tutarındaki makarnayı makbuz karşılığında bağışlamıştır.
770…. Genel Yönetim Giderleri 1.000,00 TL
(K.K.Edilmeyen Giderler)
152 Mamuller 1.000,00 TL
Daha sonra geçici vergi dönemleri itibariyle ve kurumlar vergisi beyannamesi tanzim edilmesi esnasında söz konusu bağış ve yardım tutarı önce Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Olarak Vergi Matrahına ilave edilip, aynı tutar Diğer İndirim (10/1-e) olarak gösterilmek suretiyle Kurumlar Vergisi ve Geçici Vergi beyannamelerinde matrahtan tenzil edilecektir.
Hasip TAMER Mehmet DEMİR
E.Vergi Müfettişi Yeminli Mali Müşavir
