SERİ :2020/05/36 TARİH : 08/05/2020
KONU : Mücbir Sebep Döneminde Kdv İade Uygulaması
Bilindiği üzere 518 sıra nolu VUK Tebliği ile Coronavirüs salgınından etkilenen bir kısım mükellefler mücbir sebep halinde olduğu kabul edilmiş ve KDV beyannameleri ile Ba-Bs formlarının verilme süreleri ileri bir tarihe ertelenmiştir.
Bundan dolayı KDV iadesi talebinde bulunan mükelleflerin mücbir sebep kapsamındaki mükelleflerden (bir alt dahil) mal ve hizmet alınmış olması halinde KDV İade Kontrol Raporunda olumsuz bir durum olarak gösterilmektedir. Bu hususlar dikkate alınarak 08.05.2020 tarih ve 31121 sayılı resmi gazete ile 32 nolu KDV tebliği yayınlanarak iadenin nasıl gerçekleştirileceği açıklanmıştır.
Yayınlanan tebliğin özeti aşağıdaki gibidir;
KDV iadesi talebinde bulunacak mükelleflerin mücbir sebep kapsamında olsun veya olmasın söz konusu vergiye ilişkin beyannamelerini vermesi ve iadesi istenilen KDV tutarının bu beyannamelerde gösterilmesi gerekmektedir.
KDV iadesi talebinde bulunan mükellefin KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama sonucunda oluşturulan kontrol raporunda, alım yapılan mükelleflerin (alt mükellefler dahil) mücbir sebep nedeniyle Kdv beyannamesi vermemesi ve/veya Ba-Bs bildirimlerinin yapılmaması sebebiyle tesbit edilen olumsuzluklara isabet eden tutar bakımından;
Mahsuben İade Talepleri;
-HİS sertifikası olan mükelleflerin iade talep tutarının %12,5 oranında,
-İTUS sertifikası olan mükelleflerin iade talep tutarının %25 oranında,
-HİS ve İTUS sertifikalarının olmamaması durumunda; YMM raporu, vergi inceleme raporu ve teminat aranmayan iade taleplerinde %50 oranında, YMM raporu, vergi inceleme raporu ve teminat aranması durumunda %120 oranında, teminat verilmesi halinde iade işlemleri yerine getirileceği,
Nakden İade talepleri;
-HİS sertifikası olan mükelleflerin iade talep tutarının %30 oranında
-İTUS sertifikası olan mükelleflerin iade talep tutarının %60 oranında
- HİS ve İTUS sertifikalarının olmamaması durumunda iade talep tutarının %120 oranında teminat verilmesi halinde iade işlemleri yerine getirileceği açıklanmıştır.
Mehmet DEMİR Hasip TAMER Emine İŞBİLEN
Yeminli Mali Müşavir E. Vergi Müfettişi İş Geliştirme Bölüm Bşk.
